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Gastos por intereses de créditos hipotecarios

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¿Sabías que los intereses por créditos hipotecarios para primera vivienda pueden ser deducibles para las Rentas de Personas Naturales?

A partir del año 2017 con el Decreto Legislativo N° 1258 se estableció diversas deducciones de gastos realizados por personas naturales, las que pueden ser utilizadas como “deducción adicional”, por lo tanto, si eres un trabajador dependiente o independiente podrás deducir los gastos por intereses provenientes de crédito hipotecario para primera vivienda hasta un límite máximo de 3 UIT1.

Esto impactará en el pago de tus impuestos de la siguiente manera:

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Por lo expuesto, se precisan diversos puntos vinculados a este tipo de gasto para que sean tomados en cuenta y de esta manera evitar inconvenientes.

¿Qué debemos entender por Crédito Hipotecario para vivienda?

Son aquellos créditos otorgados a personas naturales, sociedades conyugales, o uniones de hecho para la adquisición o construcción de vivienda propia, siempre que estos se otorguen amparados en hipotecas debidamente inscritas; sea que estos créditos se otorguen por el sistema convencional de préstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares características.

Se incluyen también los créditos para la adquisición o construcción de vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.

¿Cuándo se considera Primera Vivienda?

Cuando se trate de la primera vivienda del contribuyente o de su cónyuge o concubino(a) registrada en los Registros Públicos al momento del otorgamiento del crédito.

Además se debe tomar en cuenta lo siguiente:

- Si el contribuyente ya mantiene algún crédito hipotecario para vivienda de acuerdo con la última información disponible del Reporte Crediticio Consolidado, el crédito hipotecario para vivienda a otorgarse no será considerado para primera vivienda.

- Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario, el contribuyente y/o su cónyuge ya cuentan con viviendas inscritas en SUNARP en calidad de copropiedad con terceros, se considerará primera vivienda si la participación en los referidos bienes es menor al 50%.

¿Qué tipos de Intereses pueden formar parte de la deducción adicional hasta 3 UIT?

De acuerdo a lo que indica el Artículo 1242° del Código Civil tenemos dos tipos de interés.

  • Intereses compensatorios: Es el interés convenido entre el cliente y la entidad que otorga el crédito hipotecario contratado.
  • Intereses moratorios: Es el interés generado por el incumplimiento en los pagos pactados con la entidad que otorga el crédito.

IMPORTANTE: Debemos de tener en cuenta que solamente se considera para la deducción adicional los intereses compensatorios.

¿Cuáles son los contratos excluidos para la deducción adicional por Intereses?

  • Los Créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.
  • Los contratos de capitalización inmobiliaria.
  • Los contratos de arrendamiento financiero2.

¿Qué comprobante de pago debo solicitar para sustentar el gasto por intereses?

Al incurrir en los gastos por “intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda” podrá solicitar cualquier de los siguientes comprobantes de pago:

- Hasta el 31 de diciembre de 2017:

  • - Boleta de Venta, Factura emitidas en formatos físicos.
  • - Documentos Autorizados emitidos por las entidades financieras y de seguro.

Desde el 01 de enero al 30 de junio de 2018:

  • - Solo factura en formato físico.
  • - Documentos Autorizados emitidos por las entidades financieras y de seguro.

Desde el 01 de julio de 2018 en adelante:

  • - Solo factura electrónica3.
  • - Excepcionalmente el emisor se encuentre imposibilitado de emitir la factura electrónica por causas no imputables a él:
  • o Factura en formato físico.
  • o Documentos Autorizados emitidos por las entidades financieras y de seguro.

IMPORTANTE: No será deducible el gasto sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión:

  • - Tengan la condición de NO HABIDO.
  • - Se encuentren con BAJA DE INSCRIPCIÓN en el Registro Único de Contribuyentes.

¿Qué formas de pago debo utilizar?

Para que sean incluidos en la deducción adicional, se deberá de utilizar cualquiera de los siguientes medios, sin importar el importe de los intereses:

  • - Tarjeta de débito.
  • - Tarjeta de crédito.
  • - Depósitos en cuenta.
  • - Cheques con la cláusula de “no negociable”, “intransferible “,”no a la orden” u otro equivalente.
  • - Otros que indique el Artículo 5° de la Ley 28194.

IMPORTANTE: Tener presente que si este pago se realiza en efectivo no podrá considerarlo dentro de la deducción adicional.

 

1. Se tomará en cuenta la UIT del ejercicio correspondiente, para el año 2017 la UIT es de S/ 4,050 , por lo tanto el límite de 3 UIT será equivalente a S/ 12,150.
2. Sin embargo cabe la posibilidad de que sean incluidas en la deducción adicional como gastos de arrendamiento.
3. Solo se pueden emitir en los sistemas de emisión electrónica aprobados por la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT (SEE – Del contribuyente) o por la Resolución de Superintendencia Nº 117-2017/SUNAT (SEE – Operador de Servicios Electrónicos), de acuerdo a la normativa respectiva.

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