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Modificaciones al sistema de pago de obligaciones tributarias - SPOT

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Mediante la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT, vigente a partir del 16.10.2017, se ha modificado e incorporado diversos puntos a la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. A continuación repasamos los puntos más importantes:

1. INCORPORAN BIENES AL ANEXO 1 Y 2:

El azúcar y alcohol etílico en el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, de acuerdo al siguiente detalle:

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Asimismo, se ha incorporado a la caña de azúcar en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, de acuerdo a lo siguiente:

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2. INCORPORAN CÓDIGOS AL ANEXO 4:

En el Anexo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se ha incorporado los siguientes códigos, con el siguiente texto:

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3. REGULAN LAS CONDICIONES PARA APLICAR EL SISTEMA DE DETRACCIONES A LOS BIENES DEL ANEXO 1:

La R.S. 183-2004/SUNAT ya tenía las condiciones para aplicar sistema de detracciones a los bienes del Anexo 2 y los servicios del Anexo 3 y la R.S. 246-2017/SUNAT está incorporando una regulación específica para los bienes del Anexo 1. 

A continuación se indican los puntos más importantes:

a. Operaciones sujetas al sistema:

Siempre que el importe de la operación sea mayor a media (1/2)1 UIT:

  • La venta gravada con el IGV;
  • El retiro considerado venta de acuerdo a la Ley del IGV; 
  • El traslado fuera del centro de producción, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV2.

b. Sujetos obligados a efectuar el depósito: 

En la venta gravada con el IGV:

  • El adquirente.
  • El proveedor, en los siguientes casos:
  • Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, sea que realice el traslado por cuenta propia o a través de un tercero. 
  • Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. 
  • Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado venta gravadao con el IGV: 

  • El sujeto del IGV de acuerdo a la Ley del IGV.

En los traslados fuera del centro de producción:

  • El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

c. Momento para efectuar el depósito:

  • En la venta gravada con el IGV: Con anterioridad al traslado.
  • En el retiro de bienes: En la fecha de retiro o emisión del Comprobante de Pago, lo que ocurra primero.
  • Traslado fuera del centro de producción: Con anterioridad al traslado.

d. Reglas aplicables a operaciones con los bienes del Anexo 1:

  • Los traslados deberán sustentarse con la(s) constancia(s) de pago de detracción y la(s) guía(s) de remisión respectivas.
  • Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito se el proveedor, deberá entregar al adquiriente el original y la copia SUNAT de la constancia de depósito, a fin de que éste último pueda sustentar el traslado de los bienes, salvo que el mismo proveedor sea quien realice el traslado. 
  • El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, podrá hacer uso de una sola constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado.

e. Operaciones exceptuadas del sistema:

Las ventas gravadas con el IGV, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago:

  • Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad.
  • Liquidación de compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

4. ¿A PARTIR DE CUÁNDO SE APLICA EL SISTEMA DE DETRACCIONES A LOS NUEVOS BIENES?

Resolución de Superintendencia plantea las siguientes reglas:

Para la venta de bienes y al retiro considerado venta de los nuevos bienes incorporados al Anexo 1 y 2:

  • La detracción aplica si el nacimiento de la obligación del IGV es a partir del 16.10.2017.
  • Si la operación está exonerada se considerará el nacimiento de IGV que hubiera correspondido si la operación estaría gravada.

A los traslados que se inicien a partir del 16.10.2017.

 

1. En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.

2. Incluye el traslado realizado por emisores itinerantes de comprobantes de pago.

ANEXO 1

BIENES SUJETOS AL SISTEMA

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