Boletines SUNAT

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Recurso de queja no recae sobre una fiscalización

Jul 2016

Recurso de queja no recae sobre una fiscalización

Las infracciones cometidas en el procedimiento de fiscalización o de verificación por la Administración Tributaria no pueden ser cuestionadas en un recurso de queja, sino que deben ser alegadas en el procedimiento contencioso tributario, conforme lo establecido por el Tribunal Fiscal, en reciente jurisprudencia. En primer orden, el Tribunal sostiene que el contribuyente cuenta con el procedimiento contencioso tributario que le faculta a discutir si durante la fiscalización...

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Artistas que perciben Rentas de Quinta Categoría

Jul 2016

Artistas que perciben Rentas de Quinta Categoría

La función fiscalizadora de la SUNAT la faculta, en el procedimiento de fiscalización, para determinar la existencia o inexistencia de una relación laboral entre los artistas y las empresas a la cuales prestan servicios, conforme se desprende de reciente informe de la mencionada institución(1). El citado documento concluye que, en caso la SUNAT determine que los servicios prestados por los artistas a las empresas que los contratan, aquellos servicios no califican como una ...

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Partícipes en fondos de inversión pagan 28% de Impuesto a la Renta

Jul 2016

Partícipes en fondos de inversión pagan 28% de Impuesto a la Renta

En reciente informe (1), relativo a los fondos de inversión, la SUNAT establece que tratándose de éstos, los partícipes son todas aquellas personas naturales, domiciliadas en el país y que, al amparo de lo dispuesto por el inciso h) del artículo 27° de la Ley de Fondos de Inversión, adquiere inmuebles ubicados en el Perú con la finalidad de arrendarlos, encargándose de cobrar las rentas generadas en dicho arrendamiento, estas rentas califican como rentas de tercera categoría, por lo que...

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Operaciones de exportación de servicios se incrementan

Jul 2016

Operaciones de exportación de servicios se incrementan

El Ministerio de Economía y Finanzas (1) ha decidido agregar los servicios de asesoría, así como los servicios de diseño, servicios editoriales, servicios de imprenta, servicios de investigación científica y desarrollo tecnológico, servicios de asistencia legal y los servicios audiovisuales, como nuevas operaciones de exportación de servicios. Además, amplía los conceptos, señalando que los servicios editoriales comprenden las actividades necesarias para la obtención de un producto editorial, sin alcanzar a las actividades de distribución y comercialización de los mismos. En el caso...

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RENTA ANUAL 2012: EMPRESAS

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gente src=http://eboletin.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/boletin006/gente.jpgLa SUNAT ha dispuesto que las empresas que tienen que cumplir con la Declaración Jurada Anual por el ejercicio 2012 son:

  • Quienes están comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la Renta y hayan tenido utilidades o pérdidas.
  • Las entidades o personas que hayan generado rentas de tercera categoría, y que han efectuado más del 15% del pago de sus obligaciones, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago aceptados por la ley del Impuesto a la Transacciones Financieras (ITF).

Para cumplir con esta obligación de la Declaración Jurada Anual, las empresas deberán utilizar el Programa de Declaración Telemática (PDT) N° 682.

Consideraciones a tomar para la Declaración

  • La persona natural que sea titular de dos o más empresas unipersonales deberá consolidar las operaciones de estas empresas en una sola declaración de renta.
  • En los casos en que la explotación de una actividad comercial se complemente con rentas de cuarta categoría o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considera como renta de tercera categoría.
  • Las retribuciones que se asignen los propietarios de empresas unipersonales constituyen rentas de tercera categoría, por lo tanto se suman a la utilidad neta de la empresa y no son gastos deducibles de la renta neta de la empresa.
  • Las retribuciones consignadas en la Planilla, por servicios prestados en relación de dependencia por los socios de cualquier tipo de sociedad, incluyendo las que se asignen los titulares de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) son consideradas como rentas de quinta categoría.

De otro lado, luego de presentar la Declaración Anual, los contribuyentes deben conservar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados en forma manual, hojas sueltas o continuas o de manera electrónica, así como toda la documentación que sustente las operaciones de estos registros.

Gastos permitidos

El artículo 37° del Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta, establece qué tipo de gastos son necesarios para las empresas, fijando el límite correspondiente según el tipo de gasto.

La SUNAT recomienda a las empresas tener en cuenta los principios de causalidad, es decir que los gastos efectuados sean necesarios para mantener la renta de la empresa, el de razonabilidad en proporción a los ingresos de cada empresa y el de generalidad tratándose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden en favor del personal, referidos a los incisos I), II) y a.2) del artículo 37° de la ley del Impuesto a la Renta.

Para ello, la cartilla de instrucciones de la SUNAT instalada en su portal, es una ayuda importantísima.

Gastos No Admitidos por la ley

La ley del Impuesto a la Renta en su artículo 44°, establece que no son deducibles para la determinación de la renta de tercera categoría una serie de gastos. Entre los más frecuentes que las empresas incurren se citan los siguientes:

  • Los gastos personales del contribuyente y sus familiares (de cualquier índole).
  • Los pagos efectuados sin utilizar los medios de pago que se usan en el sistema bancario.
  • Los gastos sustentados con comprobantes de pago que no reúnen requisitos y características mínimas.
  • Los gastos sustentados en comprobantes de pago emitidos por contribuyentes no habidos, salvo que estos levanten tal condición antes del 31 de diciembre del ejercicio.
  • Las multas e intereses moratorios del Código Tributario y las sanciones del sector público nacional.
  • Las donaciones y cualquier acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo que el destino sea a dependencias del sector público y a entidades sin fines de lucro permitidas por la ley de Renta.
  • El IGV, cuando se tenga derecho a utilizarlo como crédito fiscal.
  • El IGV, el de Promoción Municipal y el Selectivo al Consumo, que graven el retiro de bienes.

En caso hayan sido contabilizados estos gastos, la propia empresa deberá agregarlos a su utilidad neta, con lo cual obtendrá la real renta neta imponible, afecta al impuesto y consignada en su Declaración.

Sobre este monto deberá aplicar el impuesto que corresponde, ya que en caso de no hacerlo, la SUNAT los gravará como reparos tributarios, aplicando los impuestos, multas e intereses moratorios que establece la Ley del Impuesto a la Renta y el Código Tributario.

La tasa del impuesto aplicable a las empresas, es del 30% sobre la utilidad neta o renta neta imponible, en caso haya adiciones por gastos no permitidos o gastos con exceso al límite permitido por la ley.

Dividendos presuntos (tasa adicional del 4.1%)

Se aplica una tasa del 4.1% cuando la empresa registre o entregue en dinero o en especie una suma que no permita un posterior control, tributario y susceptible de haber beneficiado a los accionistas, participacionistas, titulares y en general a socios o asociados de personas jurídicas.

Por ejemplo: gastos ajenos al negocio, gastos de cargo de los accionistas, gastos sustentados con comprobantes falsos, comprobantes no fidedignos, gastos por operaciones no reales etc.

Infracciones tributarias vinculadas a la presentación de la Declaración Anual

Vencido el plazo de la presentación de la declaración, es frecuente que ocurran algunas infracciones sobre las cuales se generan sanciones. Sin embargo, el contribuyente tiene derecho a la rebaja máxima de estas sanciones, cuando hace uso de la subsanación voluntaria de la obligación o percibe la infracción cometida antes de ser detectado por la SUNAT.

Para ello existe un régimen de gradualidad que permite rebajas que pueden alcanzar hasta el 95% según se trate del tipo de infracción cometida.

Veamos algunos casos:

BOL6-1EMP 1

Notas.-

(1) Siempre que se subsane voluntariamente la Declaración y se pague la multa rebajada.

(2) Se aplica rebaja del 80% cuando se rectifica la declaración sin pago de la multa rebajada y el 90% en caso se pague la multa rebajada conjuntamente con la declaración rectificatoria.

(3) La sanción se incrementa en 10 % de la UIT, cada vez que se presente una nueva declaración rectificatoria.

(4) Siempre que se cancele, además del tributo, el total de la multa rebajada más los intereses moratorios.

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